Poistot elinkeinoverotuksessa

Verohallinto on 03.09.2025 päivittänyt ohjetta Poistot elinkeinoverotuksessa

Korkovähennysrajoitusten vaikutus poistoihin, uusi luku 7.5:

Jos hankintamenoon tai menojäännökseen on aktivoitu korkomenoja, myös korkovähennysrajoitusten vaikutus on otettava huomioon. Verotuksessa vähennettäväksi vaaditusta poistosta katsotaan korkomenoksi se suhteellinen osuus, joka vastaa hankintamenoon aktivoitujen korkomenojen suhteellista osuutta hankintamenosta tai menojäännöksestä. Verovelvollisen tulee tarvittaessa pystyä selvittämään, mikä osuus hankintamenosta tai menojäännöksestä on muodostunut aktivoiduista korkomenoista. Korkomenoksi katsottavan osuuden vähennyskelpoisuus arvioidaan EVL 18 a ja b §:n perusteella osana verovuoden nettokorkomenoja.

Tämä voi johtaa tilanteeseen, jossa verovelvollisella ei ole oikeutta vähentää verotettavasta tulostaan EVL-poiston mukaista määrää kokonaisuudessaan, koska poistoon sisältyvän korkomenon vähennyskelpoisuutta on rajoitettu.

Korkomenoksi katsottava osuus poistosta, jota ei saa verovuonna vähentää, ei muodosta hyllypoistoa, vaan se kumuloidaan luonteensa mukaisesti joko konserniyhteysosapuolille suoritetuksi vähennyskelvottomaksi nettokorkomenoksi tai ulkopuolisille suoritetuksi vähennyskelvottomaksi nettokorkomenoksi, ja se voidaan vähentää myöhempinä verovuosina EVL 18 a §:n 8 momentin mukaisesti.  Korkovähennysrajoituksia käsitellään tarkemmin Verohallinnon ohjeessa Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessa.

Riippumatta siitä, sisältääkö poisto vähennyskelvotonta korkomenoa vai ei, vähentää poisto koko määrästään verotuksessa jäljellä olevaa omaisuuden hankintamenoa tai menojäännöstä.

Muita muutoksia:

-ohjeen lukuun Suunnitelman mukaiset poistot (3.1) on lisätty maininta KILAn 03.12.2024 antamasta yleisohjeesta.

-verovuoden pituuden vaikutus enimmäispoistoon (4.5), esimerkki 23 korjattu

-liiteosaan lisätty täydennyksenä mm. valokuituverkot, liittymismaksut

-kirjanpitosidonnaisuus siirretty osaksi lukua 4.2

Näistä kaikista ja muista, kysy meiltä lisää!